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第1章 概论1

1.1审计的起源与发展2

1.1.1西方审计的产生与发展2

1.1.2我国审计的产生与发展4

1.1.3审计产生和发展的客观依据7

1.2审计概述8

1.2.1审计的含义与性质8

1.2.2审计的职能10

1.3审计的分类11

1.3.1审计的基本分类11

1.3.2审计的其他分类13

1.4审计组织与审计人员15

1.4.1政府审计机关15

1.4.2民间审计组织17

1.4.3内部审计机构21

1.4.4审计人员22

第2章 审计准则和质量控制准则26

2.1审计准则概述27

2.1.1审计准则的性质与作用27

2.1.2我国独立审计准则体系28

2.1.3我国注册会计师执业准则的框架体系29

2.2鉴证业务基本准则30

2.2.1鉴证业务的定义30

2.2.2鉴证业务的分类31

2.2.3鉴证业务的目标32

2.2.4鉴证业务的要素32

2.2.5鉴证业务的承接35

2.3质量控制准则36

2.3.1质量控制的含义和作用36

2.3.2业务质量控制的目标和要素36

2.3.3对业务质量承担的领导责任37

2.3.4相关职业道德要求37

2.3.5客户关系和具体业务的接受与保持38

2.3.6人力资源39

2.3.7业务执行39

2.3.8监控41

2.3.9对质量控制制度的记录42

第3章 审计职业道德和审计法律责任48

3.1职业道德基本原则49

3.1.1诚信49

3.1.2独立性50

3.1.3客观和公正50

3.1.4专业胜任能力和应有的关注51

3.1.5保密51

3.1.6良好职业行为52

3.2职业道德概念框架52

3.2.1职业道德概念框架的内涵53

3.2.2对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素53

3.2.3应对不利影响的防范措施54

3.3注册会计师对职业道德概念框架的具体运用56

3.3.1专业服务委托56

3.3.2利益冲突57

3.3.3应客户的要求提供第二次意见58

3.3.4收费59

3.3.5专业服务营销60

3.3.6礼品和款待60

3.3.7保管客户资产60

3.3.8对客观和公正原则的要求60

3.4中国注册会计师的法律责任61

3.4.1注册会计师法律责任的现状61

3.4.2注册会计师法律责任的成因62

3.4.3注册会计师承担法律责任的种类63

3.4.4注册会计师法律责任的避免措施63

第4章 财务报表审计流程71

4.1审计过程与审计流程72

4.1.1一般审计过程72

4.1.2财务报表审计流程74

4.2审计计划77

4.2.1初步业务活动77

4.2.2总体审计策略与具体审计计划82

4.2.3审计重要性88

4.3风险评估程序90

4.3.1审计风险及风险评估90

4.3.2了解被审计单位及其环境92

4.3.3了解被审计单位内部控制96

4.3.4识别和评估重大错报风险105

4.4控制测试与实质性程序107

4.4.1风险应对107

4.4.2控制测试109

4.4.3实质性程序112

第5章 审计证据与审计工作底稿119

5.1审计证据121

5.1.1审计证据的含义及内容121

5.1.2审计证据的特性122

5.1.3审计证据的分类与获取125

5.1.4审计证据的鉴定与分析127

5.2审计工作底稿129

5.2.1审计工作底稿的概念、作用和分类129

5.2.2审计工作底稿的格式、要素和范围130

5.2.3审计工作底稿的编制与复核134

5.2.4审计工作底稿的归档和保管135

第6章 审计方法143

6.1审计方法与审计技术的发展144

6.1.1账表导向审计144

6.1.2系统导向审计147

6.1.3风险导向审计150

6.2审计取证的方法154

6.2.1审计证据获取的基本方法154

6.2.2审计证据获取的技术方法156

6.3审计抽样158

6.3.1审计抽样概述158

6.3.2审计抽样的基本程序与方法161

6.3.3抽样技术在审计中的应用165

第7章 销售与收款循环审计177

7.1销售与收款循环审计概述178

7.1.1不同行业类型的销售和收款178

7.1.2销售与收款循环涉及的主要业务活动179

7.1.3销售与收款循环涉及的主要凭证、会计记录和报表项目181

7.1.4销售与收款循环可能发生错报的环节183

7.2销售与收款循环内部控制及其测试184

7.2.1销售与收款循环的审计目标及重要性184

7.2.2销售与收款循环的内部控制184

7.2.3销售与收款循环的内部控制测试185

7.3销售与收款循环的实质性程序187

7.3.1销售与收款循环的实质性程序187

7.3.2营业收入的实质性程序189

7.3.3应收账款的实质性程序192

7.3.4坏账准备的实质性程序197

第8章 采购与付款循环审计204

8.1采购与付款循环的特性206

8.1.1不同行业类型的采购和费用支出206

8.1.2采购与付款循环涉及的主要业务活动207

8.1.3采购与付款循环涉及的主要凭证、会计记录和报表项目209

8.1.4采购与付款循环可能发生错报的环节211

8.2采购与付款循环的内部控制及其测试211

8.2.1采购与付款循环的审计目标及重要性211

8.2.2采购与付款循环的内部控制212

8.2.3采购与付款循环的内部控制测试214

8.3采购与付款循环的实质性程序215

8.3.1采购与付款循环的实质性程序215

8.3.2应付账款的实质性程序217

8.3.3固定资产的实质性程序219

8.3.4累计折旧的实质性程序222

8.3.5固定资产减值准备的实质性程序223

8.3.6在建工程的实质性程序224

第9章 生产与存货循环审计235

9.1生产与存货循环的特性236

9.1.1不同行业类型的存货性质236

9.1.2生产与存货循环涉及的主要业务活动237

9.1.3生产与存货循环涉及的主要凭证和会计记录238

9.2生产与存货循环的内部控制及其测试239

9.2.1生产与存货循环的内部控制239

9.2.2评估重大错报风险243

9.2.3生产与存货循环的内部控制测试244

9.3生产与存货循环的实质性程序245

9.3.1存货审计的实质性程序245

9.3.2工薪审计的实质性程序251

9.3.3成本审计的实质性程序253

第10章 筹资与投资循环审计265

10.1筹资与投资循环的特性266

10.1.1筹资与投资循环的特征266

10.1.2筹资与投资循环涉及的主要业务活动266

10.1.3筹资和投资循环涉及的主要凭证、会计记录和报表项目267

10.1.4筹资和投资循环可能发生错报的环节269

10.2筹资与投资循环内部控制及其测试269

10.2.1筹资和投资循环的审计目标及重要性269

10.2.2筹资和投资循环的内部控制270

10.2.3筹资和投资循环的内部控制测试271

10.3筹资和投资循环的实质性程序272

10.3.1筹资和投资循环的实质性程序272

10.3.2借款的实质性程序273

10.3.3股本的实质性程序276

10.3.4实收资本的实质性程序278

10.3.5资本公积的实质性程序279

10.3.6盈余公积的实质性程序281

10.3.7未分配利润的实质性程序282

10.3.8投资审计283

第11章 货币资金审计292

11.1货币资金概述292

11.1.1货币资金的特点293

11.1.2货币资金涉及的主要业务活动293

11.1.3货币资金涉及的主要凭证和会计记录294

11.2货币资金的内部控制及其测试294

11.2.1货币资金的内部控制294

11.2.2货币资金的控制测试296

11.3库存现金审计297

11.3.1库存现金审计目标297

11.3.2库存现金内部控制的测试297

11.3.3库存现金的实质性程序298

11.4银行存款审计300

11.4.1银行存款审计目标300

11.4.2银行存款内部控制的测试301

11.4.3银行存款的实质性程序302

11.4.4其他货币资金的实质性测试305

第12章 特殊项目审计313

12.1期初余额审计314

12.1.1期初余额审计的含义314

12.1.2期初余额的审计目标315

12.1.3期初余额的审计程序316

12.1.4期初余额的审计结论和报告317

12.2期后事项审计319

12.2.1期后事项审计的含义和种类319

12.2.2期后事项的审计目标320

12.2.3期后事项的审计程序320

12.3或有事项审计321

12.3.1或有事项的含义和特点321

12.3.2或有事项的审计目标322

12.3.3或有事项的审计程序322

12.4持续经营审计323

12.4.1持续经营假设的含义323

12.4.2持续经营审计方面管理层和注册会计师的责任323

12.4.3持续经营假设的审计目标324

12.4.4持续经营假设的审计程序324

第13章 审计报告334

13.1审计报告概述335

13.1.1审计报告的定义335

13.1.2审计报告的类型335

13.1.3审计意见的类型336

13.2审计报告的基本内容337

13.2.1标题337

13.2.2收件人337

13.2.3引言段337

13.2.4管理层对财务报表的责任段338

13.2.5注册会计师的责任段338

13.2.6审计意见段339

13.2.7注册会计师的签名和盖章341

13.2.8会计师事务所的名称、地址和盖章341

13.2.9报告日期341

13.2.10审计报告的补充资料343

13.3非无保留意见343

13.3.1非无保留审计意见的情形343

13.3.2非无保留审计意见类型的确定344

13.3.3非无保留审计意见审计报告的格式和内容346

13.3.4与治理层的沟通348

13.3.5非无保留审计意见审计报告的参考范例348

13.4强调事项段和其他事项段353

13.4.1强调事项段353

13.4.2其他事项段356

参考文献364