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第一章 金融工具概论1

第一节 基本金融工具2

一、股票的操作原理2

二、债券的操作原理8

三、投资基金的操作原理13

第二节 衍生工具18

一、衍生工具概述18

二、远期合同的操作原理19

三、期货合同的操作原理23

四、期权的操作原理31

五、互换的操作原理37

第三节 现代金融工具的发展50

一、国际衍生工具发展概况51

二、我国衍生工具发展综述52

三、我国衍生工具发展趋势56

第四节 金融工具准则的制定57

一、国外金融工具会计准则制定及发展状况57

二、我国金融工具会计的发展59

三、我国新金融工具准则的影响60

第二章 金融工具确认和计量64

第一节 基于会计核算的金融工具分类65

一、基于会计核算的金融工具初步分类65

二、基于会计核算的金融资产和金融负债的详细分类67

三、基于会计核算的金融工具重分类73

第二节 《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的适用范围74

一、适用其他相关会计准则的交易74

二、贷款承诺适用《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的条件75

三、其他适用《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定75

第三节 金融资产和金融负债的确认76

一、金融工具的初始确认76

二、金融工具的终止确认77

第四节 金融资产和金融负债的计量80

一、摊余成本计量80

二、公允价值计量81

三、金融资产和金融负债的计量原则93

第五节 金融资产和金融负债的账务处理94

一、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的账务处理95

二、衍生工具的账务处理97

三、持有至到期投资的账务处理98

四、贷款的账务处理106

五、应收款项的账务处理111

六、可供出售金融资产的账务处理116

七、以公允价值计量且其变动计入当期损益金融负债的账务处理120

八、其他金融负债的账务处理121

九、金融资产重分类的账务处理126

第六节 嵌入衍生工具128

一、嵌入衍生工具的概念128

二、嵌入衍生工具的账务处理129

第七节 金融资产减值140

一、金融资产减值的确认140

二、金融资产减值测试的方法142

三、金融资产减值损失的计量144

第三章 金融资产转移155

第一节 金融资产转移概述156

一、金融资产转移的定义156

二、金融资产转移的界定156

三、金融资产转移的形式158

四、金融资产转移的常见方式158

第二节 金融资产转移的终止确认160

一、风险与报酬分析法161

二、控制权转移法165

三、继续涉入法167

四、金融资产转移的终止确认流程169

第三节 金融资产转移的计量169

一、金融资产整体转移满足终止确认条件的计量169

二、金融资产部分转移满足终止确认条件的计量172

三、金融资产转移不满足终止确认的计量178

四、以提供财务担保方式继续涉入被转移金融资产的计量180

五、以期权方式继续涉入被转移金融资产的计量181

六、企业提供非现金担保物的计量185

第四章 套期会计186

第一节 套期保值及套期会计的基本原理187

一、套期保值的定义187

二、套期保值的分类187

三、套期会计的基本原理188

第二节 套期工具与被套期项目190

一、套期工具191

二、被套期项目193

第三节 套期的确认和计量197

一、套期的确认条件197

二、套期有效性的评价标准198

三、套期有效性的评价方法198

四、套期会计的账务处理202

五、套期保值的披露203

第四节 公允价值套期会计203

一、常见的公允价值套期203

二、公允价值套期计量的一般原则204

三、利率风险组合套期的公允价值套期计量204

四、公允价值套期的终止205

五、被套期项目为以摊余成本计量的金融工具的公允价值套期计量205

六、被套期项目为尚未确认的确定承诺的公允价值套期计量205

七、公允价值套期的披露215

第五节 现金流量套期216

一、常见的现金流量套期216

二、现金流量套期的初始计量216

三、现金流量套期的后续计量217

四、现金流量套期的终止218

五、现金流量套期的披露230

第六节 境外经营净投资套期230

一、境外经营净投资套期的账务处理230

二、境外经营净投资套期的披露232

第五章 金融工具列报233

第一节 金融工具的列示234

一、权益工具的确认与计量234

二、复合金融工具的确认与计量248

三、金融资产和金融负债的抵销252

第二节 金融工具的披露254

一、金融工具披露的目的254

二、金融工具一般信息的披露要求254

参考书目288