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第一章　收入1

第一节　收入的概念、分类及确认1

1.1 事业单位的收入概念1

1.2　事业单位的收入分类2

1.3　特殊行业的事业收入范围4

1.4　财务制度规定的收入确认时间12

1.5 权责发生制分类确认的经营收入金额和时间13

第二节　收入的会计核算35

2.1 科目设置35

2.2　预算外资金上缴财政专户的核算36

2.3　应缴预算款的核算38

2.4　经营收入的核算39

第三节　收入项目应纳税的种类及减免40

3.1 增值税40

3.2　营业税57

3.3　城市维护建设税和教育费附加79

3.4 资源税81

3.5　土地增值税83

3.6 印花税84

第四节　财务制度与税法对收入实现确认的差异87

4.1 商品交易收入实现的差异87

4.2　劳务交易收入实现的差异89

4.3 收入的口径不同90

4.4　视同销售的不同处理91

4.5 国债利息收入91

4.6　无形资产转让收入92

4.7　补贴收入92

4.8　债务人无法支付的债务93

4.9 收入的确认方法不同93

4.10　在建工程试运转收入93

第二章　支出、成本、费用94

第一节 支出的概念、分类和范围94

1.1 事业单位支出的概念、分类94

1.2　特殊行业的事业支出范围95

1.3 不得列支的成本、费用范围103

1.4　期末时冲抵当期事业结余的其他支出103

1.5 行政事业单位业务招待费列支管理规定103

第二节　支出、成本、费用的会计核算105

2.1 事业支出的核算105

2.2　经营支出的核算106

2.3 产品成本费用的核算107

2.4　销售成本和税金的核算111

第三节　军工科研单位的成本核算112

3.1 军工科研单位的成本核算要求112

3.2　完全成本与制造成本法112

3.3 军工科研单位成本核算的特殊性113

3.4　军工科研单位成本计算方法的确定114

3.5　研制成本116

3.6　不得列入科研生产成本的项目119

第四节　支出项目应纳税的种类及减免119

4.1　个人所得税120

4.2 印花税138

4.3 关税139

第五节 财会制度与税法关于扣除项目的差异142

5.1 财务损失142

5.2　亏损额确认142

5.3 弥亏期限142

5.4 利息支出143

5.5 工资薪金支出和“三费”扣除143

5.6　业务招待费144

5.7　业务宣传费145

5.8 广告费145

5.9　预提费用145

5.10　技术开发费146

5.11 以前年度应计未计项目146

5.12　成本处理方法146

5.13 期间费用的处理147

5.14　公益、救济性捐赠的扣除147

第三章　资产148

第一节　财务制度关于资产的规定148

1.1 流动资产148

1.2 固定资产149

1.3　在建工程154

1.4　无形资产155

第二节　资产的会计核算155

2.1 流动资产的核算155

2.2 固定资产的核算160

2.3　无形资产的核算161

第三节　资产项目应纳税种及减免162

3.1　耕地占用税162

3.2　车船使用税163

3.3　房产税164

3.4　城镇土地使用税169

3.5　契税176

3.6　所得税关于资产的税务处理183

第四节　财务制度与税法的差异186

4.1 折旧年限与折旧方法的差异186

4.2　折旧和摊销列支渠道不同187

4.3　处置资产收入和支出的列支渠道不同187

4.4　资产损失的列支渠道不同187

4.5　资产评估增值的处理方法不同188

4.6　无形资产摊销的处理不同188

4.7　存货发出计价189

第四章　对外投资190

第一节　对外投资的概说190

1.1　投资的概念及分类190

1.2　短期投资的概念及分类191

1.3　长期投资的概念及分类191

1.4　对外投资的成本和计价193

1.5　对外投资收益的内容194

1.6　对外投资的财会和税务处理195

第二节　对外投资的会计核算195

2.1 对外投资的计价和收益确认195

2.2　债券的对外投资196

2.3 固定资产的对外投资196

2.4　材料的对外投资196

2.5　无形资产对外投资197

2.6　现金、银行存款的对外投资197

2.7　收到其他投资分得利润的处理197

2.8　收回固定资产投资时的处理198

第三节　对外投资的所得税处理198

3.1　短期投资项目198

3.2　长期债权投资项目200

3.3　长期股权投资项目202

3.4　股权持有收益的税务处理205

3.5　股权处置收益的税务处理208

第四节　会计制度与税法规定的差异210

4.1 确认投资收益的时间差异210

4.2　持有收益和处置收益的处理方法不同210

4.3　亏损的处理方法不同211

4.4　股息性所得分配来源不同211

4.5 股票股利所得处理方法不同212

4.6　投资损失扣除时间不同212

4.7　股权投资差额的处理方法不同212

4.8　确认的投资收益金额不同213

第五章　固定基金、事业基金和专用基金214

第一节　固定基金214

1.1 固定基金的概念214

1.2 固定基金的核算214

第二节　事业基金215

2.1 事业基金的概念215

2.2　事业基金的核算215

第三节　专用基金216

3.1 专用基金的概念及分类216

3.2　修购基金的概念及核算217

3.3　职工福利基金的概念及核算218

3.4 医疗基金的概念及核算219

3.5　住房基金的概念及核算220

第六章　结余、结余分配222

第一节　事业单位结余、结余分配222

1.1　结余的概念222

1.2　结余的构成222

1.3　结余分配的方法223

1.4　结余、结余分配的核算223

第二节　军工科研单位的结余、结余分配225

2.1 结余的概念和构成225

2.2　结余的计算226

2.3　结余的分配229

2.4　结余的核算230

2.5　结余分配的核算235

第七章　企业所得税237

第一节　收入总额的税务处理237

1.1 所得税规定的收入总额范围237

1.2　所得税规定的免税收入项目238

1.3　所得税规定的免税收入认定238

1.4　不征税收入项目的规定239

1.5　经营收入实现的税务处理241

1.6　非货币收入的计价241

1.7　外币所得的计税244

第二节　税前扣除项目的确认方法245

2.1　据实扣除法245

2.2　分摊比例法245

第三节　据实扣除法的税前扣除项目247

3.1 所得税规定的限定条件税前扣除项目247

3.2　不可扣除项目249

3.3 亏损弥补250

第四节　公益、救济性捐赠251

4.1 公益、救济性的捐赠的解释251

4.2　公益、救济性的捐赠的扣除比例251

4.3　公益性、救济性捐赠的计算252

4.4 向具体组织及灾区捐赠的规定252

第五节　财产损失税前扣除办法257

5.1 财产损失的范围257

5.2　坏账损失259

5.3　资产盘亏、毁损净损失260

5.4　财产损失申报时间261

5.5 申报财产损失需报送的资料262

5.6　财产损失税前扣除的管理264

第六节　三新开发费需抵扣应纳税所得额的事项265

6.1　税前扣除规定265

6.2　三新技术开发费的范围265

6.3 三新技术开发费的扣除项目266

6.4　三新开发费用扣除的申报与管理267

第七节　亏损确认和税前弥补268

7.1　年度亏损的确认268

7.2　企业税前弥亏的含义268

7.3　可弥补亏损的企业268

7.4 弥补亏损的年限269

7.5 弥补亏损后有所得的适用税率271

7.6　税前弥补亏损的审核271

7.7　企业的免税所得弥补亏损问题272

7.8　投资分利弥补亏损问题272

7.9　分立、兼并、股权重组的亏损弥补273

7.10　汇总、合并纳税成员企业（单位）的亏损弥补274

7.11　承包企业的亏损弥补274

第八节　所得税的减免275

8.1 事业单位、社会团体享受国家统一优惠政策275

8.2　行政事业性收费275

8.3　高校后勤实体275

8.4 医疗卫生机构276

8.5　机关后勤277

8.6 国家物资储备279

8.7　广播电视280

8.8 新华社系统所属企业和经营单位284

8.9　住房周转金和住房基金285

8.10　卫星发射单位292

8.11 转制的科研机构292

8.12　科研单位技术服务收入所得税减免问题293

8.13 三线企业增值税返还的所得税处理294

8.14　新办其他三产企业和经营单位294

第九节　纳税义务人和税率295

9.1　纳税义务人295

9.2　优惠税率295

9.3 查出的以前年度所得的适用税率295

9.4 弥补亏损后的所得适用税率296

第八章　纳税申报和税务登记297

第一节 申报时间297

第二节　纳税地点297

第三节　纳税申报资料298

3.1 申报要求298

3.2 申报表格式299

3.3 申报表填报说明302

第四节　税务登记307

第九章　事业单位财务管理常识309

第一节　事业单位和事业财务的特点309

1.1　事业单位309

1.2　事业单位的种类310

1.3　事业财务的特点311

第二节　事业财务管理级次312

2.1 主管预算单位312

2.2　二级预算单位312

2.3　基层预算单位313

第三节　事业单位财务清算313

3.1 事业单位财务清算的概念313

3.2　事业单位财务清算的特点314

3.3　财务清算的内容316

第四节　事业单位预算管理319

4.1 核定收支320

4.2　定额或者定项补助320

4.3　超支不补、结余留用320

4.4 收入大于支出较多的事业单位上缴办法321